Aspectos relevantes

Para el cumplimiento de la meta recaudatoria establecida para el ejercicio fiscal 2023, que es de un poco más de 4.6 billones de pesos, el SAT dio a conocer su Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación 2023.

El Plan Maestro involucra la coordinación de las Administraciones Generales siguientes:

Para el logro de los objetivos, dichas autoridades, de forma coordinada:

1. Darán el acompañamiento al contribuyente para fortalecer el cumplimiento voluntario.
2. Emprenderán acciones de vigilancia para incentivar la regularización de contribuyentes omisos o que presenten diferencias en sus obligaciones.
3. Optimizarán el proceso de recuperación de créditos fiscales.
4. Realizarán acciones de coordinación con las entidades federativas para mejorar la fiscalización y recaudación tributaria.

Acciones de fiscalización
El Plan Maestro 2023 contempla acciones de fiscalización sobre esquemas lesivos al cumplimiento tributario y a la recaudación, como son las siguientes:

1. Combate a esquemas de evasión que involucren a empresas “factureras”.
2. Revisión de esquemas de evasión de empresas que involucren “nomineras”
3. Incremento en operativos carreteros y almacenes para combatir el contrabando.
4. Análisis y programación de partidas atípicas de ingresos y gastos.
5. Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior, principalmente en importaciones temporales y verificación de origen.
6. Publicación de tasas efectivas de los ejercicios 2020 y 2021

Sectores económicos a revisar
Las acciones de fiscalización se centrarán en los contribuyentes de 16 sectores económicos (anteriormente eran 14 sectores productivos)1 . Los 16 sectores productivos son los siguientes:

Conceptos y conductas a revisar
Los conceptos y conductas que se revisarán son 15 (de 2019 a 2022 se revisaban 9 conductas). Los conceptos y conductas que se fiscalizarán son los siguientes:
✓ Aplicación indebida de saldos a favor.
✓ Cadena de suministro de hidrocarburos.
✓ Acreditamientos de IEPS.
✓ Pensiones, exentos en nómina y simulación de prestación de servicios especializados.
✓ Devoluciones, tasa 0%, no objeto y de importación temporal.
✓ Subvaluación en operaciones de comercio exterior y uso indebido de tratados.
✓ Verificación de cumplimiento de certificaciones IVA-IEPS.
✓ Derechos mineros.
✓ Reestructuras corporativas y los efectos fiscales en escisiones y fusiones.
✓ Socios y accionistas (personas físicas en operaciones asociadas a reestructuras).
✓ Pérdidas fiscales.
✓ Regímenes fiscales preferentes.

✓ Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades.
✓ Pagos al Extranjero y reestructuras internacionales.
✓ Fideicomisos.

De las conductas antes listadas, 11 son nuevas y 4 ya venían siendo observadas por el SAT en sus planes maestros de años anteriores. Ello implica un perfeccionamiento en la fiscalización de conceptos y conductas que dan lugar a la realización de planeaciones y que inciden en una menor recaudación tributaria.

Finalmente, la relevancia del Plan Maestro estriba en informar, de forma clara y transparente, tanto a los ciudadanos como a los contribuyentes y a los funcionarios fiscales, el alcance de la actuación del SAT en materia de fiscalización y recaudación, tanto para alcanzar la meta recaudatoria prevista para el ejercicio fiscal de 2023, como para generar un ambiente de equidad y propicio para el cumplimiento voluntario en el pago de los impuestos, tal como lo mandata la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Fuente: Prodecon